Składka zdrowotna to jeden z największych kosztów prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Od 2025 roku wchodzą w życie zmiany, które mają uprościć rozliczenia i obniżyć obciążenia dla części przedsiębiorców. Sprawdź, ile wyniesie miesięczna składka zdrowotna w zależności od formy opodatkowania, jakie są nowe zasady naliczania i jak prawidłowo rozliczyć składkę w rocznym zeznaniu PIT.
Kogo dotyczą zmiany w składce zdrowotnej 2025
Nowe przepisy obejmują wszystkich przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólników spółek cywilnych, jawnych i partnerskich. Zmiany dotyczą zarówno osób rozliczających się według skali podatkowej (PIT-36), podatku liniowego (PIT-36L), ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), jak i karty podatkowej.
Ustawodawca utrzymał dotychczasowy podział na trzy grupy w zależności od formy opodatkowania, ale zmodyfikował sposób wyliczania podstawy wymiaru składki oraz wysokość stawek minimalnych i maksymalnych.
Składka zdrowotna 2025 na skali podatkowej
Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej (zasady ogólne) płacą składkę zdrowotną w wysokości 9% dochodu za poprzedni miesiąc. Dochód to przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. W 2025 roku obowiązuje miesięczna podstawa wymiaru składki – nie mniej niż 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Od 1 stycznia 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4666 zł brutto. Oznacza to, że najniższa miesięczna składka zdrowotna na skali podatkowej to 9% z 75% z 4666 zł, czyli około 315 zł. W przypadku wyższych dochodów składka rośnie proporcjonalnie, ale nie przekracza 9% od dochodu.
Ważna zmiana: od 2025 roku przedsiębiorcy na skali podatkowej mogą odliczyć część składki zdrowotnej od podatku. Odliczeniu podlega 7,75% podstawy wymiaru składki, co obniża faktyczny koszt miesięcznej opłaty.
| Miesięczny dochód brutto | Składka zdrowotna (9%) | Odliczenie od podatku (7,75%) | Koszt netto składki |
|---|---|---|---|
| 3 500 zł (minimalny) | 315 zł | 271 zł | 44 zł |
| 5 000 zł | 450 zł | 388 zł | 62 zł |
| 8 000 zł | 720 zł | 620 zł | 100 zł |
| 12 000 zł | 1 080 zł | 930 zł | 150 zł |
Składka zdrowotna 2025 dla podatku liniowego
Przedsiębiorcy na podatku liniowym również płacą 9% dochodu, ale podstawa wymiaru składki nie może być niższa niż 100% minimalnego wynagrodzenia. Oznacza to wyższą składkę minimalną niż w przypadku skali podatkowej.
Przy minimalnym wynagrodzeniu 4666 zł w 2025 roku składka minimalna wynosi 9% z 4666 zł, czyli około 420 zł. Dla wyższych dochodów składka rośnie liniowo, bez górnego limitu.
Zmiana w 2025 roku: osoby na podatku liniowym zyskują możliwość odliczenia od podatku 7,75% podstawy wymiaru składki, pod warunkiem że ich roczny dochód nie przekroczy 150 000 zł. Powyżej tego progu odliczenie nie przysługuje.
Składka zdrowotna 2025 na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych
Dla ryczałtowców składka zdrowotna jest naliczana od przychodu, a nie dochodu. W 2025 roku utrzymano trzy progi przychodowe:
- do 60 000 zł rocznego przychodu – składka miesięczna wynosi 9% od 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw (ok. 420 zł miesięcznie),
- od 60 000 zł do 300 000 zł rocznego przychodu – składka miesięczna to 9% od 100% przeciętnego wynagrodzenia (ok. 700 zł),
- powyżej 300 000 zł rocznego przychodu – składka miesięczna to 9% od 180% przeciętnego wynagrodzenia (ok. 1260 zł).
Podstawa wymiaru jest aktualizowana co kwartał na podstawie danych GUS. Przedsiębiorca nie musi samodzielnie wyliczać składki co miesiąc – ZUS robi to automatycznie po złożeniu deklaracji rozliczeniowej.
Składka zdrowotna 2025 dla karty podatkowej
Osoby rozliczające się w formie karty podatkowej płacą składkę zdrowotną w stałej miesięcznej wysokości, niezależnej od przychodu. W 2025 roku jest to 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli około 315 zł miesięcznie.
Dla tej grupy zmiana jest korzystna – w poprzednich latach podstawa wymiaru była wyższa (100% minimalnego wynagrodzenia). Obniżka wynika z nowelizacji ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej 2025
Od 2025 roku przedsiębiorcy składają nowy formularz – PIT-5S – który służy wyłącznie do rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Dotychczas dane te były wykazywane w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.
W PIT-5S przedsiębiorca podaje:
- sumę miesięcznych podstaw wymiaru składki,
- łączną kwotę zapłaconych składek,
- wysokość przysługującego odliczenia od podatku (jeśli dotyczy).
Formularz należy złożyć do 30 kwietnia 2026 roku za rok podatkowy 2025. Brak złożenia deklaracji może skutkować wezwaniem z urzędu skarbowego lub postępowaniem podatkowym.
Jak sprawdzić swoją składkę zdrowotną w 2025 roku
Najprostszym sposobem jest zalogowanie się na Platformę Usług Elektronicznych ZUS (PUE ZUS). W zakładce „Dokumenty rozliczeniowe” znajdują się comiesięczne deklaracje DRA, które zawierają wyliczoną składkę zdrowotną.
Warto również skorzystać z kalkulatorów dostępnych na stronie Ministerstwa Finansów oraz w serwisie biznes.gov.pl. Pozwalają one oszacować miesięczną składkę na podstawie prognozowanego dochodu lub przychodu.
Co jeszcze warto wiedzieć o składce zdrowotnej w 2025 roku
Zmiany w 2025 roku nie obejmują zasad opłacania składki za miesiące, w których przedsiębiorca nie osiąga dochodu. W takiej sytuacji składka zdrowotna jest naliczana od minimalnej podstawy wymiaru – czyli od 75% minimalnego wynagrodzenia dla skali podatkowej i karty podatkowej, a dla liniowców od 100% minimalnego wynagrodzenia.
Przedsiębiorcy, którzy zawieszają działalność gospodarczą, nie płacą składki zdrowotnej za okres zawieszenia, pod warunkiem że nie osiągają w tym czasie przychodów.
Składka zdrowotna nie jest kosztem uzyskania przychodu, ale od 2025 roku częściowo podlega odliczeniu od podatku dochodowego. To ważna zmiana, która obniża realne obciążenie, szczególnie dla przedsiębiorców na skali podatkowej i liniowym z niższymi dochodami.
Sprawdź swoją sytuację przed pierwszym przelewem w 2025 roku
Przed opłaceniem pierwszej składki w nowym roku warto zweryfikować, w którym progu przychodowym się znajdujesz i czy zmiana formy opodatkowania może być dla ciebie korzystniejsza. W przypadku ryczałtu różnica między progami to kilkaset złotych miesięcznie.
Dokładne stawki dla konkretnego miesiąca mogą się różnić od podanych w artykule ze względu na aktualizację przeciętnego wynagrodzenia publikowaną przez GUS. Sprawdź aktualne dane na stronie ZUS lub w swoim biurze rachunkowym przed podjęciem decyzji o optymalizacji składki.
Źródła i weryfikacja
Materiał przygotowano jako praktyczną notatkę redakcyjną. Przed decyzjami prawnymi, finansowymi lub urzędowymi sprawdzaj dane w źródle pierwotnym.
- Oficjalne źródła i weryfikacja redakcyjna